# ID 551
Тема Налогообложение в РФ
Содержание Введение…………………………………………………………………… 2
ГЛАВА 1. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
1.1. Элементы налогов и сборов…………………………………
2.1. 1.2 Классификация налогов………………………………….
1.3 Льготы и списание долгов при уплате налогов и сборов……
6
12
15
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Роль налога в воспроизводственном процессе………………
2.2. Налог на добавленную стоимость (НДС)…………………….
2.3 Налог на доходы физических лиц……………………………..
2.4. Единый социальный налог…………………………………….
2.5 Налог с продаж…………………………………………………
2.6. Налог на имущество физических лиц………………………...
2.7. Плата за землю…………………………………………………
2.8. Налог на рекламу……………………………………………… 19
21
22
25
29
31
32
34
Заключение……………………………………………………………..…. 37
Список использованной литературы…………………………………….. 39
Введение В Конституции Российской Федерации записано: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Обязанность платить налоги и сборы должна быть точно определена, для этого Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает признаки (критерии) определения налога. Эти признаки (критерии) именуются элементами налоговых обязательств. Элементы налоговых обязательств — это те исходные нормы (положения) в системе налогового законодательства России, а также других стран, без использования которых не обходится ни один процедурный режим исчисления и уплаты налога.
Наличие элементов налоговых обязательств и обязательное следование их содержанию при осу¬ществлении налогового производства, принятие по ним одноименных статей в Налоговом кодексе — все это служит отличительным признаком налога. Как правило, для пошлин и сборов не свойственны такие элементы, как санкции и льготы, источник и сроки уплаты, единица обложения и особый режим изъятия. Разнообразие ставок, режимов их применения также не присущи пошлинам и сборам финансовой наукой и законодательством эти вопросы были опреде¬лены еще в начале XX века.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (элементы налоговых обязательств). Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Для этой цели в пункте 2 статьи 4 НК РФ написано: «Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации. Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах». Однако в 2000 г. эти ведомства получили право толковать статьи Кодекса, т. е. он утерял принцип прямого действия.
Одной из методологических целей налоговедения является установление однозначности смыслового толкования налога. Это необходимо для изучения всех проявлений фискальной системы в условиях формирования российской экономики и политики в новые, но еще не в полной мере программируемые формы. Несмотря на то, что некоторые понятийные дефиниции уже приняты в Налогом кодексе РФ в качестве нормы налогового права, продолжает существовать потребность их более пристального изучения. Объясняется это одной, но крайне важной причиной — содержание Кодекса сегодня далеко от совершенства. Общее понятие «налоговый кодекс», которое принято в международном налоговом праве и проверено временем, не может быть распространено на ту форму кодификации системы налоговых правоотношений, которая принята к исполнению с 1 января 1999 г.
Налоговый кодекс представляет собой свод частных и проверенных временем налоговых законов, регламентирующих методическую часть (структурирование совокупного налогового потенциала по отдельным видам налогов и их налоговым обязательствам) и процессуальную часть (права и обязанности участников налоговых действий), регламентирующих все элементы налогового менеджмента. Главное свойство такого Кодекса – в эту кодифицированную систему сведены совершенные налоговые законы. Совершенство законов выражается не только в постоянстве, но, самое главное, в их способности уравновешивать экономико-финансовые интересы субъектов сфер «бизнес» и «бюджет».
Обращение к понятийному налоговому аппарату крайне актуально. Налоговая среда, как предельно подвижная сфера выработки нового опыта, создает множество прецедентов, систематизируя которые наука выводит новые понятия и определения.
Эволюция налогообложения привела к созданию целого арсенала категорий и их форм, а также новых областей научно-практических знаний: налогового менеджмента, налогового аудита, налоговой статистики, социологии налогообложения и др. Каждая из них не только оперирует понятиями налогового права (нормы Налогового кодекса), но и использует специальные определения и термины. Поэтому расширение знаний новых сфер налоговедения и нового понятийного аппарата необходимы как с общих образовательных целей, так и в практическом смысле. Новое знание порождает новейшее — таковы витки развития науки и практики.
Перечисленные выше понятия могут повлечь за собой конкретные налоговые обязательства на практике подпадающие под различные режимы юридического исполнения. Так называемая система государственных доходов формировалась и формируется до настоящего времени за счет нескольких источников, которые делятся на две большие группы: налоговые и неналоговые. Состав неналоговых платежей различен, и это уже не область налоговых знаний. К примеру, к неналоговым источникам казны государства относятся средства от продажи пакетов акций, находящихся в федеральной или республиканской собственности, продажа лицензий и квот и др. Наиболее острым для методологии налого¬обложения является вопрос о юрисдикции пошлины. Налоговый Кодекс РФ содержит целые разделы, описывающие регламент взимания государственной пошлины, а как известно, пошлина никакого отношения к налогу не имеет. Такого рода вопросы возникают на всем пути постижения смысла налогообложения.
Заключение В рыночных условиях налоги — основной метод мобилизации доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Например, Законом РФ «О федеральном бюджете» на 2000 г. Было предусмотрено, что доходная часть федерального бюджета на 87% должна быть сформирована за счет налоговых платежей.
Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособного спроса населения. Таким образом проявляется регулирующая функция налогов.
Экономический механизм системы налогообложения может достигнуть поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большого дохода через использование таких элементов, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорения научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.
Налоги, участвуя в перераспределении вновь созданной стоимо¬сти, являются в то же время частью единого процесса воспроизвод¬ства, специфической формой производственных отношений.
При перераспределении национального дохода налоги, уплачиваемые предприятиями, выступают частью новой стоимости в денежной форме, которая поступает в распоряжение государства. Эта часть национального дохода, мобилизованная в форме налогов юридических и физических лиц, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу его жизнедеятельности. Огосударствленная налогами часть национального дохода превращается в общественную собственность, которая возвраща¬ется населению через системы социальных и общественных услуг.
Налоги кроме общественного содержания имеют материальную основу. Они — часть денежных доходов общества, отчужденная государством. Это видимое на поверхности экономической жизни явление выступает как материальное содержание налогов. Увеличение налоговых доходов означает все большее обобществление национального дохода. Государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли, социальной группы.
Таким образом, налоги имеют двойственный характер: с одной стороны, они выступают специфической формой производственных отношений, в чем состоит их общественное содержание, и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода и национального богатства (но в ограниченной величине) в денежной форме, что характеризует их материальное содержание.
Литература 1. Н.Н. Селезнева «Налоги и налоговая система России»
2. В.Г. Пансков «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»
3. В.Я. Кожинов «Бухгалтерский учет»
4. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет»
5. Налоговый кодекс Российской Федерации
6. Т.Ф. Юткина «Налоги и налогообложение»
7. Е.Н. Евстигнеева «Основы налогообложения и налогового права»
8. Д.Г. Черник «Налоги и налогообложение»
9. Р.Г. Гаджиев «О соотношении прямых и косвенных налогов»
10. А.В. Толкушин «Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью»
11. О.В. Скворцов «Налоги и налогообложение»
12. Н.О. Скворцова «Налоги и налогобложение»
Объем (страниц) 38
Год написания 2005
Стоимость 100 руб.

Купить